HALLAZGOS DE AUDITORIA

1)

CONDINCION

La compañía V semestre Ltda. Presenta en sus estados financieros mensual  la siguiente información:

Disponible 20.000.000

Deudores  1.000.000

Inventario  2.000.000

Ventas operacionales 1.000.000

En el mes siguiente se presenta un aumento en el disponible por 25.000.000 y las demás partidas no sufren cambios y se agrega un nuevo grupo en el estado de resultado denominado gastos financieros por valor de 5.000.000

CRITERIO                                                                                                                           

Uno de los objetivos de la auditoría es verificar la integridad en cuanto a la presentación completa de todas las transacciones del período y la presentación adecuada, es decir que pertenezcan al período que se está auditando. Por tal motivo la empresa deberá manejar información fehaciente y cumplir con los objetivos previsto en el articulo 4 del decreto 2649 / 93, utilizando los soportes contables de la factura, recibos de caja, y los libros de bancos.

CAUSA

Una de las razones por la que ocurrió la condición pude ser por mal registro en los ajustes contables por diferencia en cambio el cual debió tratarse como un ingreso o por contratación de un personal descalificado e inactivo en el área contable (mano de obra barata)

CONSECUENCIA

De lo anterior señalado se produjo, en los estados financieros valores ficticios, que de una u otra manera reflejan que el ente económico es de poco nivel y alejaría a posibles inversiones, es decir la rentabilidad se ve afectada.

3)

CONDICION

La compañía XDT LTDA dedicada a la comercialización de productos al por mayor, por lo general compra mercancía a un solo proveedor todos los comienzo  de mes (1) y siempre devuelve a su proveedor   30% o 50% de la mercancía en los finales de meses (31)

CRITERIO

Uno de los principio de auditoria es la determinación de aquellas alteraciones que posee la empresa o lo malos usos que se le estén dando a los recursos, por tal motivo se inspeccionara todas la documentación y facturación con dichas relaciones con este proveedor desde los años donde se tienen ciertos lazos.

CAUSA

el motivo mas claro en la prologancion de esta contigencia, es sin lugar a dudas, la poca investigacion y cotizaciones de productos con varios proveedores.

CONSECUENCIA

El efecto mas significativo es la fuga de dinero que se esta generando por desconocimiento administrativos, además que lo riesgos por perdidas de fondos son muy altos.

4)

CONDICION

La compañía final fantasy S.A, dedicada a la comercialización de productos de aseo, obtiene gastos no operacionales por intereses y sanciones de forma significativa que usualmente se vienen presentado desde el año 2008.

CRITERIO

La empresa deberá relevar toda la información tributaria que se ha estado emitiendo desde el 2008 hasta el 2012, estudiar todo el manual de funciones y analizar los registros contables que tengan que ver con este acontecimiento.

CAUSA

La razón mas pertinente es el no manejo de un control interno adecuado sobre los pasivos no corrientes y la no asimilación de la regla de oro de esta, es decir la segregación de funciones.

CONSECUENCIA

Sin  lugar a duda el efecto más significativo es que los gastos no operacionales se disparen a un valor inalcanzable donde la liquidez de la empresa se viera afecta por ser los pasivos corrientes superiores a los activos corrientes, es decir tenemos pocos recursos para cubrir ese eventualidad lo que nos lleva a vender propiedades para obtener liquidez.

CONDICION

La empresa papotos y asociados Ltda. Dedicada a la comercialización de zapatos tiene varias sucursales en la ciudad, sus ventas son considerables pero a fin de mes, al momento de realizar su inventario se obtiene que hay faltantes de mercancía considerable.

CRITERIO

En un proceso de auditoria es determinante realizar una búsqueda de información en los elementos que guardan relación con el hecho, por tal motivo en la empresa papotos y asociados se analizaran  los sistemas contables  y las tarjeta kardex.

CAUSA

La razón que se encontró después de hacer el análisis de los sistemas contables, fue que no se tuvo en cuenta el ítem de centro de costo.

CONSECUENCIA

El efecto más significativo es que no nos muestra la realidad del ente económico, además podemos tomar decisiones inadecuadas por ejemplo como despedir el personal de venta por creer tener indicios de robo de mercancía.

NOTA: todos los años mencionados como actual, en todos los ejercicios  hacen referencia al año 2012

Elementos para exceptuar al contribuyente de declarar renta

Elementos para exceptuar al contribuyente de declarar renta

(Valores expresados en uvt)

                                                                    estatuto tributario

	Articulo 592	Articulo 593	Articulo 594-1	Articulo 594-3
Monto de ingreso	el respectivo año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos inferiores a 1.400 UVT	el asalariado no haya obtenido durante el respectivo año gravable ingresos totales o superiores a 4.073 UVT.	los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a 3.300 UVT
Patrimonio bruto al ultimo año del periodo gravable	el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 4.500 UVT.	. Que el patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de será de 4.500 UVT.	Su patrimonio bruto en el último día del año o período gravable no exceda de 4.500 UVT
responsabilidades	No responsables del impuesto a las ventas	No responsables del impuesto a las ventas	No responsables del impuesto a las ventas no	No responsables del impuesto a las ventas
Determinaciones especiales	cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la fuente de que tratan los artículos 407 a 411,	Los asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria	ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o más se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente
Eliminación	Asalariados a quienes se les eliminó la declaración tributaria.	El certificado de declaración reemplaza la retención para los asalariados no declarantes
Servicio de transporte	Contribuyentes señalados en el artículo 414-1 de este Estatuto.
Términos a tener en cuenta en base al articulo 594-3 Consumo de tarjeta crédito	Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de 2.800 UVT;	Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de 2.800 UVT;	Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de 2.800 UVT;	Que los consumos mediante tarjeta de crédito durante el año gravable no excedan de la suma de 2.800 UVT;
Términos a tener en cuenta en base al articulo 594-3 Consignaciones bancarias, inversiones y depósitos	Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de 2.800 UVT;	Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de 2.800 UVT;	Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de 2.800 UVT;	Que el total de compras y consumos durante el año gravable no superen la suma de 2.800 UVT;
Términos a tener en cuenta en base al articulo 594-3 Total de compras y consumos durante el año gravable	Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de 4.500 UVT.	Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de 4.500 UVT.	Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de 4.500 UVT.	Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, durante el año gravable no exceda de 4.500 UVT.

uno no siempre es uno y tres no siempre son tres

RESUMEN ANALITICO

“LA CONTABILIDAD SOCIAL, FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA”

El siguiente artículo, tiene como fin determinar los impactos que generan cada aspecto y ramas de la contabilidad en las organizaciones empresariales, resaltando el grado de complejidad que recae sobre esta área del conocimiento, de igual forma daremos a conocer un punto crítico mediante un análisis descriptivo,sobre el objetivo que busca alcanzar cada rama, para luego proceder a converger los puntos mas satisfactorios y establecer un solo ideal en base a mejoras de carácter administrativo, financiero y social.

La contabilidad como sistema de información contable que busca adelantarse a los acontecimientos de la empresa y sobre todo darle el estricto control de las operaciones mercantiles de esta, no solo toca aspectos de carácter financiero y administrativo, pues si analizamos el contenido de la frase podríamos determinar que cuando nos hablan de el control de la empresa también se hace énfasis en un equilibrio administrativo, financiero y social, para ello tocaremos la esencia de la contabilidad social. Que si bien es cierta,  sin conocimiento previo de ella nos da a entender que las informaciones que genera la entidad deben reflejar, como debe  impactar su actividad en cuestiones relativas a los empleados, la comunidad social, el medio ambiente y otras cuestiones éticas.

Ahora bien, tocaremos los 3 aspectos fundamentales en la contabilidad social el cual es un concepto complejo, un objetivo general y la característica que la hace única, para ello consultemos lo establecido por 3 entidades las cuales consideramos que son las más importantes:

·         American AccountingAssociation no establece una definición propia de contabilidad social, la define utilizando el concepto genérico de la contabilidad manifestando que "La contabilidad es la técnica y/o ciencia de medición e interpretación de las actividades y fenómenos que son de naturaleza económica y social esencialmente".

·         Gray, Owen y Maunders consideran que la contabilidad social puede tener dos sentidos:

La primera a través de la "Presentación de la información financiera acerca de los costos y beneficios relativos al impacto del comportamiento social de la empresa" y la segunda a través de una "Presentación periódica de un informe social de la entidad".

·         Para Ramanathan es el "Proceso de selección de variables del comportamiento social de la empresa, las medidas y los procedimientos de medición, el desarrollo de información útil para la evaluación del comportamiento social y la comunicación de esa información a los grupos sociales interesados".

De todas estas definiciones antes expuestas, prologaremos la nuestra partiendo de una convergencia de cada idealismo, por tanto para nosotros la contabilidad social es un sistema de información que muestra el equilibrio de la empresa con sus trabajadores, el ambiente y la sociedad, donde no es suficiente manejar estados o informes de carácter financiero que le interese a los inversionistas o accionistas, si no que también busque mantener la relación directa con el entorno en el cual opera, através de una responsabilidad social, la cual tiene como objetivo primordial identificar y medir la contribución social neta de la empresa en la información que reporte anualmente, mediante los estados financieros o en informes separados que expongan durante el ciclo contable y que de esta manera se establezca transparencia en el comportamiento social de la empresa en el denominado "balance social".Básicamente es un subsistema de la contabilidad, que aplica los objetivos de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados expuestos en el articulo 1°, del D.R. 2649/’93, tales como la identificación, medición, clasificación, análisis de la operaciones un ente económico; enfocándolos hacia la información relacionada con los esfuerzos sociales y el impacto de la empresa en la comunidad.

En virtud de lo anterior analizado, buscaremos determinar los aspectos que le dan forma a la contabilidad financiera, además de resaltar ciertos puntos específicos de lo que en si trata esta área del conocimiento contable. Si bien es cierto para nosotros la contabilidad financiera es un sistema de información que  procesa datos con el fin de satisfacer a terceros y a la misma empresa, se podría decir que es un estado prolongado exclusivamente para los terceros con el fin de facilitar sus decisiones, teniendo en cuenta aspecto como la rentabilidad, solvencia, liquidez, razón corriente entre otras.

A pesar de que esta cumpla con el mismo proceso de obtención de información que el de la contabilidad social, la forma de procesarlo y asimilarlo es diferente, puesto que cada área cumple con un fin especifico, para ello prologaremos ciertos aspectos que diferencia la contabilidad financiera de la social y la administrativa tales como:

• Genera información para proporcionar a personas relacionadas externamente con la organización (Bancos, accionistas, proveedores, entidades gubernamentales, etc.)
• Genera información sobre el pasado o hechos históricos de la organización.
• La información que genera tiene que ser regulada por principios, normas y reglas contables.
• Es un sistema obligatorio de acuerdo con la legislación mercantil
• Proporciona con exactitud y precisión la utilidad generada.
• La contabilidad Financiera se apoya en la información contable de cada área de la Organización.

Ahora bien, llegamos al punto de la contabilidad administrativa, que si bien es cierto a muchos  hace pensar que es lo mismo que la contabilidad financiera y eso no es cierto estaríamos cayendo en un error grande “a Dios con lo de Diosy al César con el César”. Aclarada las dudas es importante recaer en lo que en si confiere y busca la contabilidad administrativa, desde nuestros conceptos esta es un sistema de información utilizada en los procesos administrativos, el cual busca la maximización de utilidades y la minimización de los costos, además de apoyar en la toma de decisiones.

Al igual que el conjunto de diferencia encontrada anteriormente entre la contabilidad social y administrativa, la contabilidad financiera sus características únicas que de acuerdo a nuestro criterio podrían ser:

·         Genera información de uso interno en la organización, para la toma de decisiones

·         No es un sistema de información obligatoria es un sistema opcional.

·         No puede determinar con precisión la utilidad generada, proporciona aproximaciones o estimaciones.

·         No está regulada por principios de contabilidad.

Determinado todos los aspectos anteriormente escritos, daremos a conocer los puntos mas significativos en un concepto propio, convergiendo las ideas y las esencias de cada área, la cual llamaremos contabilidad de triple propósito. Cabe aclarar que solo tomaremos los aspectos más importantes y formaremos lo que una empresa en realidad debería tener, sin menospreciar la división de esta área de conocimiento puesto que en algunos casos solo es necesario establecer una contabilidad “todo se ajusta a las necesidades de la empresa”. Aclarado lo anterior la contabilidad de triple propósito es un sistema de información centrípeto utilizado en empresas de gran tamaño el cual maneja información de carácter financiero real, bajo un parámetro o indicador financiero que de una u otra manera de sentido de credibilidad a terceros, que a su vez se encuentre relacionado con los aspectos internos de la empresa, es decir como opera la empresa, como analiza las fuentes información de los costospara generar ganancias para su subsecuente reporte a los administradoresy como obtiene información del exterior (necesidades del cliente) para luego tomar las decisiones mas adecuadas y llevar acabo el proceso, el cual también estará determinado por el GOODWILL “el buen nombre” respecto a un balance social que amerite responsabilidad entre los posibles daños ocasionados al medio ambiente y a la sociedad.

EMISION DE BONOS

desde el punto de vista de quien emite es un pasivo, ejercido con el fin de captar ahorros de muchas inversiones "colectivo crédito"

se emiten al valor nominal = capital/ numero de acciones

cuentas a utilizar
290505 bonos por pagar (valor nominal HB)
290510 prima en colocación de bonos ( valor venta > valor nominal HB)
290515 descuento en colocación de bonos  (valor venta < valor nominal DB)

en las emisiones de bonos se hacen un registro en cuentas de orden
831010 y 861010 se reinvierten proporcionalmente en la colocación de bonos.


ejemplos

el 1 de marzo 2007 la compañía xxx S.A fue autorizada para emitir 50000 bonos a un valor nominal de 20000 cada una, con vencimiento de 5 años pagando intereses del 16,8% anual semestre vencido.
el 16 de marzo del 2007 la compañía coloca 25000 bonos a 20000 cada uno, el 1 de mayo 2007 coloca 15.000 bonos a 22000 cada uno y el 1 de junio coloca el resto a 19000 cada uno

se pide:
a) hacer el asiento del registro de la emisión.
b) contabilizar la colocación de bonos.
c) registrar los interés generados mensualmente, la autorización de la prima y del descuento y el pago de los intereses del 1 semestre.
d) rentar los pagos de los bonos a su vencimiento.

1 de marzo 2007

emisión de bonos 50000 * valor nominal 20000 = 1000 000 000

831010 bonos no colocados 1000 000 000
861010 """"" """""""2 """"""""                          1000 0000 000

16 de marzo 2007 

bonos 25000 * valor venta 20 000 = 500 000 000

111005 bonos colocados       500 000 000
290505 bonos por pagar                             500 000 000
861010 bonos no colocados 500 000 000
831010 """"" """"""" """"""""                           500 000 000

1 de mayo 2007

bonos 15000 * valor venta 22 000= 330 000 000 - 300 000 000 del valor nominal (20000) = 30 000 000 (prima en colocación de bonos)

110505  bonos colocados       330 000 000
290505 bonos por pagar                                         300 000 000
290510 prima en colocación de bonos                     30 000 000
861010 bonos no colocados                300 000 000
831010 """""" """""""" """"""                                         300 000 000

1 de junio de 2007

bonos 10000*valor venta 19000=190.000.000 - 200 000 000 del valor nominal (20000) = 10.000.000 (descuento en colocación de bonos)

110505 bonos colocados                                190.000.000
290505 bonos por pagar                                                               200.000.000
290515 descuento en colocación de bonos    10.000.000
861010 bonos no colocados                           200 000 000
831010 bonos no colocados                                                          200 000 000




                            

TESIS IMPORTANTE

PROBLEMÁTICA A RESOLVER

1. NO SIEMPRE LA UTILIDAD EN EL EJERCICIO SIGNIFICA RENTABILIDAD EN EL NEGOCIO.

2. UN PATRIMONIO LIQUIDO ALTO NO IMPLICA LIQUIDEZ.

3. UN CAPITAL DE TRABAJO NEGATIVO NO SIGNIFICA INSOLVENCIA ECONOMICA.

4. LAS RESERVAS NO IMPLICAN LA EXISTENCIA DINERARIA DE RECURSOS LIQUIDOS.

5. LAS CAPITALIZACIONES CONTABLES NO AFECTAN LA SITUACION PATRIMONIAL.

solucion

1)   Como bien sabemos la utilidad es el resultado de restar a los ingresos los costos y gastos que se incurrieron en determinado tiempo. Toda empresa quiere mantener su negocio estable mediante utilidades elevadas y a su vez generar mayores índices de rentabilidad que en ninguna manera se deberá entender como utilidad, son dos cosas distinta con diferentes fines, la cual estará definida en la capacidad de un negocio en producir utilidades que suplan las expectativas del emprendedor, al mismo tiempo esta estará compuesta por 3 factores tales como:

·         El presupuesto: un negocio es rentable para ti, si el margen de ganancia mensual que te genera cubre tus necesidades mínimas de presupuesto.

·         Tiempo invertido la rentabilidad también se mide en función del esfuerzo y recursos que se invertirán para generar las ganancias económicas.

·         En función de lugar de mercado: la rentabilidad del negocio también reside en la capacidad de crear los modelos adecuados para cada mercado

En conclusión, obtener utilidades no significa que tu negocio sea rentable.

2)   Como bien sabemos el patrimonio liquido se encuentra determinado de restar los activos con los pasivos, pero ¿será que un alto grado de patrimonio liquido nos proporciona mayor liquidez? Ps obviamente no, puesto que si analizamos lo que en si concierne la liquidez el cual esta determinada en la disposición inmediata del dinero para cubrir obligaciones a corto plazo, podremos determinar que en la ecuación del patrimonio liquido puede ser que aquellos activos no corrientes se han mayores que lo activos corrientes (corto plazo) los cuales no nos proporcionan disposición inmediata del efectivo, para cubrir aquellas obligaciones a corto plazo.

Como conclusión podemos inferir que un patrimonio líquido alto no nos indicara liquidez en la operación.

3) como bien sabemos el capital de trabajo esta determinado por los activos corrientes menos los pasivos corrientes, lo cual significa que al momento de ser negativo nos indica que las obligaciones a corto plazo son mayores que los recursos a corto plazo, pero ¿que quiere decir esto? Muchas personas creen que en el simple hecho de suceder esto significa que la empresa se encuentra en insolvencia (inhabilidad para poder pagar sus deudas) sin embargo yo diría que esto depende de la razón corriente de la empresa y de las medidas que se adopten para poder superar estos enigmas mediante cambios de paradigma. Cuando se determinan la razón corriente se quiere dar a entender que por lo menos debe existir cierta relación entre los activos corrientes y los pasivos corrientes de (2:1), en dicho momento que se de una relación de (0:1) no quiere decir que la empresa no tenga recursos, solo se da entender que una es mayor que la otra y se debe optar por superar esas problemáticas antes que las exigencias de los pasivos corrientes se han devastadoras.

En conclusión UN CAPITAL DE TRABAJO NEGATIVO NO SIGNIFICA INSOLVENCIA ECONOMICA.

4)   Por lo general las reservas son constituida por órganos gubernamentales mediante leyes, con el único fin de  enfrentar situaciones que generen perdidas conllevando a  proteger el capital de la empresa, por tal motivo no debemos confundir el uso de las reservas con el de un recurso liquido, ya que en ningún momento estará disponible para cubrir obligaciones a corto plazo además en ningún momento se  pueden disponer para un fin diferente que no sea la esencia para la cual se conformo

5)   Capitalizar las utilidades que se obtuvieron al cierre del periodo Esta es una buena medida para incentivar al socio para que no descapitalice la empresa que  por lo general es usada en empresas familiares que no aceptan terceros, por otra parte  es necesario destacar que esta no afecta la situación patrimonial, puesto que la capitalización de las utilidades no es otra cosa que trasladar las utilidades a una cuenta de patrimonio denominada capital social que en ningún momento esta generara un cambio en la ecuación contable, pero si en el significado e interpretación de esta.

ESTADOS FINANCIEROS