INTERPRETACION DEL VALOR PRESENTE SEGÚN LAS NIIF

El valor presente es la suma de dinero que se recibe en una fecha futura, es decir es aquel capital que a una tasa dada , alcanza en el periodo de tiempo, contado hasta la fecha de recepción, un monto igual a la suma a recibirse en la fecha convenida.

"Es el valor del dinero en función del tiempo."

De esta forma, debemos destacar que este es un tema generalmente aplicado a una partida de instrumento financiero y en ocasiones a propiedades, planta y equipo, e inventario, cuyo método de pago se emplea mediante financiamientos aplicando tasas de rendimiento.
por otra parte, es menester destacar que el valor presente es un termino que involucra un pago a valor nominal con fecha futura, donde el inversor o comprador quiere saber que tan beneficioso resulta realizar una operación x, analizando cada propuesta presentada por los distintos proveedores o acreedores.

por ejemplo:

la empresa XYZ LTDA, necesita compra una maquina interactiva para el cursos de sus operaciones diarias.
se presentan las siguientes propuestas:

financiera S.A.S,  le ofrece un valor de venta por la maquina de 12.000.000 pagado en dos años aplicada una tasa de interés de 7%.

Papotos S.A, ofrece un valor de venta de 10.000.00 de contado.

por consiguiente, la empresa XYZ procede a realizar su análisis de compra aplicando valor presente y valor futuro.

si traemos a valor presente la oferta de financiera S.A.S, encontramos que:

KP= 12.000.000 / (1+0.07)^2 = 10.481.264

lo cual, se infiere que seria mas beneficioso para la empresa un pago decontado a Papotos S.A. Si y solo si, la compañía cuenta con el dinero de forma inmediata, o podría optar por buscar un acuerdo con Papotos S.A para efectuar el pago a un año con una tasa de rendimiento del 7%.
 

VALOR NETO REALIZABLE

 El valor neto de realización es el resultante de descontar al  precio de venta estimado, todos los costos de producción que fueron necesarios para el curso normal del producto en proceso, así como todos los  costos necesarios para llevar a cabo la  venta.

de esta manera, el valor neto realización sera el importe real que la empresa espera tener de la venta.

por ejemplo:

la empresa xyz ltda fabrica una mercancía L cuyo valor esta compuesto por los siguientes ingredientes:

Z	500g	1500
M	1/2 L	500
C	250g	2000
x	4000	costo unitario de producción

se fabricaron 20.000 kg de mercancía "L"  a un costo de 4000 por unidad producida, para un total de 80.000.000 de pesos. El precio de venta se estima en un 20% del valor del costo de producción por kilo.

se identificaron los siguientes costos necesarios para la producción y venta

mano de obra                             2.000.000
salario vendedor                         1.000.000
transporte mercancía                 100 por kilo vendido
impuesto                                     50 por kilo vendido
arriendo local                            1.500.000
depreciación maquina               100 por kilovatio producido

a continuación procedemos con el calculo del valor neto realizable

precio de venta                                     4.800

transporte mercancía                            (100)
impuesto                                               (50)
depreciación maquina                          (100)

Valor neto realizable                            4.550

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO SEGÚN LAS NIIF PYMES Y SU RELACIÓN CON LA PROPIEDADES DE INVERSIÓN BAJO NIC 40 Y SECCIÓN 16 NIIF PYMES

muchos son los factores que impactan hoy en día la contabilidad, y sin lugar a duda el tratamiento de la propiedad, planta y equipo es un pilar fundamental en la interpretación de esta nuevas normas que nos acompañan , por tal motivo presento 8 aspectos a tener en cuenta para el estudio  de la sección 17 para NIIF Pymes, el cual generaran una mayor compresión a la hora de interactuar con este nuevo proceder, estos son:

a) Reconocimiento inicial: según las NIIF una partida de propiedad, planta y equipo se reconoce siempre y cuando de este se tenga la certeza que generara beneficios económicos futuros y que su valor pueda medirse con fiabilidad.
b) Medición al reconocimiento inicial: La propiedad, planta y equipo adquiridas se deberá medir al costo, incluyendo todos los componentes que generaron un valor atribuible en su adquisición, excepto los gastos de administración, los gasto de iniciación, gastos de formación etc.
c) Medición posterior al reconocimiento inicial: una partida de propiedad planta y equipo se reconocerá al costo (costo histórico-depreaciacion acumulada-deterioro por valor)
d) Deterioro del valor: perdida del valor de una partida de propiedad planta y equipo ligada al uso, a las condiciones en las cuales se presenta, a incidentes o accidentes y la obsolescencia.
e) Valor asegurado del activo ¿cuando se hace exigible?: se registrara en contabilidad el pago de la póliza de seguro por cualquier accidente que se presente, cuando la aseguradora de por hecho que se presentaron todas las eventualidades para hacer exigible el reconocimiento de desembolso.
f) Presentación en los estados financieros: la propiedad planta y equipo se presentara en el estado de situación financiera como activo no corriente.
g) Revelación en las notas: toda información que sea de uso relevante para la toma de decisiones de los usuarios.
h) Reconocimiento en adopción por primera vez: una partida  de propiedad, planta y equipo para la ejecución del ESFA, deberá reconocer en su contabilidad mediante el método de revaluacion todo los activos que en libro se encuentren depreciados, pero que se tengan físicamente en uso , partiendo especialmente del principio de materialidad e importancia relativa plasmada en la política contable, así como la condición para ser catalogada como tal, ademas deberá dar baja en cuenta a partidas de inventario que se consideran componentes de activos, tal como son las piezas fundamentales para el funcionamiento de una maquina, y por ultimo deberá descomponer las maquinarias, determinar las partes importantes de esta , y depreciar cada una por separado.

por otra parte podre tomar como costo atribuible el método de costo o método de revaluacion.

ahora bien, las propiedades de inversión guardan cierta relación con la ejecución de la propiedad, planta y equipo, el cual es definida como aquellas partidas tangibles del cual se espera obtener una renta, plusvalía, o ambos  antes de un año y que su valor pueda medirse con fiabilidad. por lo general esta sección es dirigida a los bienes inmuebles (terrenos y edificios) de los cuales su uso no radica en la producción,suministro de bienes o servicios, fines administrativos o su venta en el curso ordinario de la operación.

su medición al momento del reconocimiento inicial se emplea al costo y son los mismos efectuados en la propiedad, planta y equipo.

la medición posterior al reconocimiento inicial bajo NIC 40 se da de la siguiente manera:

a) el método del costo
b) el método de revaluacion o valor razonable

para el caso de aquellas propiedades que están clasificadas en el régimen de arrendamiento financieros como propiedades de inversión. el costo inicial sera el menor importe entre el valor razonable de las propiedades y el valor presente de los pagos mínimos de arriendo.
cabe destacar que en la sección 16 NIIF Pymes, solo se contempla como propiedades de inversión, los bienes que puedan ser medidos a valor razonable de lo contrario, se aplicara el modelo del costo pero bajo parámetros de la sección 17 NIIF Pymes.


Que se debe revelar en la notas?

*los métodos empleados en la determinación del valor razonable.
*las medidas en que el valor razonable están hechas por un tasador independiente.
*obligaciones contractuales por adquisición construcción o desarrollo de propiedades de inversión.
*conciliación de adiciones ganancia o perdida por ajuste de valor razonable.
*transferencias a propiedades planta y equipo.


ejemplo 

el 2 de mayo de 2016, la compañía papotos LTDA compra  a mobiliaria la hoz un edificio por valor de 50.000.000 (incluye pago de impuesto recuperables por valor de 500.000) los gastos legales ascendieron a 200.000.
en el mismo mes, la entidad procede a una remodelacion del edificio transformándolo en apartamentos para arrendar a terceros, en el cual recaen los siguientes costos:

costos de construcción             30.000.000
permisos de planificación         1.000.000 

terminadas las obra se proceden con los siguientes costos:

costos de iniciación                  3.000.000



asiento de 2 de mayo (reconocimiento de la adquisición inicial)

17xxxx      Edificio                                                49. 700.000  
13xxxx     Impuesto recuperable                                500.000
111005    Bancolombia                                                                       50.200.000


asiento de 30 de mayo (reconocimiento de la remodelacion)

17xxxx    Edificio                                                31.000.000
52xxxx   Gastos de venta                                      3.000.000
111005  Bancolombia                                                                       34.000.000